论文会计和税务差异处理分析阐述是关于对不知道怎么写税务论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文2018税务改革最新消息论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
摘 要 随着我国市场经济的不断发展,如今的市场环境更是朝着多元化发展,导致会计和税务之间出现很多差异,而这些差异错综复杂,并且程序调整相对繁琐,致使企业会计核算成本和税务成本同步攀升,使得“偷税、漏税”现象时有发生.本文重点探究会计和税务之间产生差异的原因,并提出相应的解决措施.
关键词 会计 税务差异 处理 协调
一、引言
随着我国会计制度和准则的会计体系不断完善,以及税务法律法规为主的税制框架构成,形成了如今二者相互独立、相互影响的维护经济秩序的体系准则.二者在市场经济中的不断改进、完善,虽然满足了当下市场经济的需求,但是也同样为会计工作和税务工作带来了一定的问题.
二、会计处理和税务处理出现差异的主要原因
(一)根本原因
从客观角度上来讲,会计和税务之间的差异大小从根本上取决于国家制定的财务会计目标和税务目标,其目标的制定又取决于国家的会计模式.会计模式主要依据国家的税制、经济水平、法律制度、通胀、通缩等因素而决定.企业的会计制度主要决定因素是市场经济环境,而市场经济环境决定了企业会计工作的服务对象,同时也决定着企业会计目标走向.[1]对于我国而言,我国的经济体制、经济环境是让会计处理和税务处理产生差异的根本原因.
1.市场经济体制改变了税务在政府财政的地位.在市场经济的带动下,我国政府对企业施行“统收统支”的政策,过去的计划经济模式下,国家、政府对企业施行“统收统支”的政策,财政收入主要是以企业经济利润挂钩,虽然财政收入的一部分来源于税收,但是相对于企业利润而言是微不足道的,也使得计划经济体系中,税收在政府财政中的地位比较低.而在市场经济模式下,企业更多的是自负盈亏、自主经营为主,国家巩固立法的方式是向企业征收税务,税务便成为了财政收入的主要来源,同时地位也大大提升.
2.市场经济体制改变了会计目标.在计划经济模式下,会计目标一般都是以法律为基准,同样也和税法的目标一致.而且市场经济环境下,会计目标是以市场为基准,即公平交易.我国如今的市场环境决定了“会税分离”的会计模式,这使得我国会计处理和税务处理由统一向差异转变.
(二)直接原因
1.会计目标和税务目标不同.企业设立会计管理部门,最主要的原因就是为了能够通过会计核算来系统地、全面地反映出企业的财务状况和运营成果,并向有关部门提供会计信息.所以,会计报告主要是让投资人充分了解企业资产状况以及未来发展走向.而税务的主要目的是为了保证国家财政收入,协调社会秩序和经济发展,保护纳税人的基本权益.由于企业会计制度和国家税务目标存在差异,使得二者在同一经济事项中存在不同的目标,导致二者之间出现差异.
2.二者基本前提的差异.会计核算主要是以企业的交易活动和活动事项为主要对象,客观反映企业生产经营活动状况.一般情况下,会计主体和税务主体应该是一致的,即纳税主体就是会计主体.但是在一定条件下,二者在费用、收入等环节在时间上、范围上都存在很大差异,这也是二者前提差异的主要体现.
三、缓解会计处理和税务处理之间存在差异的措施
(一)加快我国会计税务理论体系完善
想要更好地缓解会计和税务处理之间的差异,就要循序渐进地进行改善,要把握好协调度.推动我国会计税务理论体系完善,一方面能够让我国企业依据法律制度履行纳税义务；另一方面,税务对企业的影响能够让企业充分考虑税务因素,进而改善内部管理,提高经济效益.进一步完善会计税务理论体系,不仅能够将宏观税收原则转变为税法学概念,并且能够通过会计学理论,让企业纳税款项在会计系统中得以展现,进而推动我国会计事业进一步发展.
(二)改善会计处理方法
如今,大多数企业在处理会计和税务差异上都是以账外调节为主,其差异调整只能体现在账面上,而无法和会计核算相衔接.所以,企业应该改善会计处理方法,在会计利润表中的“利润总额”和“所得税”项目之间增列出“纳税调整增加额度”“纳税调整减少额度”以及“应纳税所得额”三个项目,其中的调整金额要根据账簿明细和备查账簿分析进行填列,从而客观反映出差异调整状况.[2]
(三)加强相关人员的培训工作
会计和税务处理差异主要是因为二者差异项目比较多,企业在进行二者差异调整的过程中,也要加强会计人员的培训工作,要求会计人员能够熟练地掌握调整工作内容,并严格要求调整过程中的准确性.所以,企业想要缓解二者的差异,不仅要聘请专业的会计人才,并且还要充分发挥出培训部门的作用,加强对现有岗位会计人员的培训,使其能够实时掌握会计和税务的相关法律法规,提高会计决策的准确性和预见性.
(四)相关部门要加强对企业的监督、指导
如今,很多企业利用会计处理和税务处理之间的差异进行违规操作,这严重影响了我国市场经济的稳定.有关部门要加强日常的稽查工作,并且要充分发挥会计事务所等第三方机构的作用.在日常会计的指导、监督工作中,要做到发现问题、解决问题,并给予指导建议,保证我国会计和税务工作能够健康发展.
四、结语
如今,我国的市场经济环境非常复杂,会计处理和税务处理之间出现差异性也是一种必然趋势,想要彻底解决二者之间的差异是不现实的,也是不可取的.所以,本文主张缓解二者差异带来的问题,在能够保证会计体系和税务体系独立性的基础上,建立、完善会计税务协调机制,从而实现会计和税务工作协调发展,同样也是保证我国经济能够持续发展的重要因素.
（作者单位为四川天一学院）
[作者简介：潘军（1986—）,男,湖北人,本科,四川天一学院会计系助教,研究方向：会计学.]
参考文献
[1]魏艳华.债务重组会计准则和企业所得税处理差异比较[J].北方经贸,2013（2）：45-46.
[2]吴文文.我国税收制度和企业会计制度差异分析及协调[J].江西金融职工大学学报,2011（6）：103.
总结:本论文为免费优秀的关于税务论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
参考文献：
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